Afstorten ingegane stamrecht eigen BV bij verzekeraar of bank

1 Inleiding

Een bij een eigen BV bedongen stamrecht keert inmiddels maandelijks uit, maar de genieter wil eigenlijk het liefst van de BV af. Kan de ingegane lijfrente bij een verzekeraar worden afgestort? Ja, dat is mogelijk.

2 Aandachtspunten

• Voor het afstorten van een uitkerende of zuivere lijfrente vormt de commerciële waarde het uitgangspunt, niet de (veel lagere) fiscale boekwaarde. Een accountant kan deze commerciële waarde (laten) berekenen. Als de BV een te laag bedrag afstort, is een deel van de verplichting in de BV achtergebleven. Als daarvan wordt afgezien, heeft dat tot gevolg dat je over de (commerciële) waarde daarvan inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen moet betalen én 20% revisierente.
• Mogelijk heeft de BV niet voldoende middelen om de volledige lijfrenteverplichting af te storten en is een deel van de lijfrenteaanspraak daardoor niet voor verwezenlijking vatbaar. Daarvan mag dan wél worden afgezien zónder dat er inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen is verschuldigd (art 3.133 lid 2 onderdeel f Wet IB 2001), mits aan voorwaarden is voldaan. Het is verstandig dit voorafgaande aan de afstorting met de Belastingdienst te bespreken. De prijsgave vormt in beginsel belastbare winst voor de BV, maar mogelijk zijn er verrekenbare verliezen.
• De op basis van de commerciële waarde van de verplichting berekende af te storten koopsom is hoger dan de fiscale boekwaarde van de lijfrenteverplichting. Voor de heffing van vennootschapsbelasting vormt dit verschil een verlies voor de BV. Ook omzetting naar een opbouwende lijfrente is mogelijk In het standpunt KG:070:2025:2 van de Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting van de Belastingdienst is goedgekeurd dat een reeds uitkerende lijfrente kan worden omgezet in een opbouwende lijfrente. Hierdoor kan de waarde van de lijfrente onder voorwaarden ook worden afgestort in een opbouwende lijfrente. Let wel: deze mogelijkheid geldt niet voor stakingslijfrenten als bedoeld in artikel 3.129, lid 2, onderdeel a, ten tweede, respectievelijk onderdeel b, ten tweede, Wet IB 2001. Voor die lijfrenten blijft omzetting naar een opbouwende variant uitgesloten. Deze lijfrentevormen dienen bij totstandkoming direct in te gaan en kunnen dus niet worden omgezet in een uitgestelde lijfrente, noch in eigen beheer, noch door afstorting bij een verzekeraar of bank.

3 Geldt dit ook voor bij de eigen BV opgebouwde goudenhanddrukstamrechten in de uitkeringsfase?

Ja, dat kan eveneens met zich in een eigen BV uitgevoerd goudenhanddrukstamrecht in de uitkeringsfase. De afstorting vindt plaats op een rekening Banksparen Ontslagvergoeding.

De hiervoor genoemde aandachtspunten gelden ook bij deze afstorting met dien verstande dat:

• de verschuldigdheid van revisierente bij prijsgave van een deel van de aanspraak niet speelt;
• de minimale uitkeringsduur leeftijdsafhankelijk is met een absoluut minimum van één jaar;
• productmatig de uiterste mogelijkheid van afstorting het jaar is waarin de gerechtigde de AOW leeftijd bereikt;
• nabestaanden die gerechtigd zijn tot de stamrechtaanspraak niet kunnen afstorten op een rekening Banksparen Ontslagvergoeding.

 Let op!

Het komt voor dat een BV goudenhanddrukstamrechtkapitaal op een lijfrenterekening stort en omgekeerd. Op het moment dat een verzekeraar of bank dit constateert, wordt aan de storter gevraagd of het geld rechtstreeks moet worden doorgestort op een nieuw te openen rekening met de juiste fiscale specificaties. Het is ook mogelijk dat het geld wordt teruggestort op de rekening van de BV, bijvoorbeeld omdat er geen geldige overeenkomst tot stand is gekomen. Als de BV in de tussentijd is geliquideerd, wordt de aanspraak geacht fiscaal te zijn afgekocht, met alle fiscale gevolgen van dien.

Het is dus van groot belang na te gaan of de koopsom op de juiste rekening terecht komt. 

4 Andere afstortingen vanuit eigen beheer (of andere verzekeraars)

Behalve stakingslijfrenten en goudenhanddrukstamrechten zijn er nog meer eigenbeheervoorzieningen, of verzekeringen, die bij een verzekeraar of bank kunnen worden voortgezet. In het onderstaande overzicht is uitgewerkt wat er wel en wat er niet afgestort/voortgezet kan worden.

Wel af te storten/voort te zetten

Goudenhanddrukstamrecht

Stakingslijfrente

ODV

FOR oudedagsreserve

FOR lijfrente

Lijfrente oud-regime Brede Herwaardering

Artikel 80c lijfrentes

Niet af te storten/voort te zetten

Netto lijfrente

Pensioen

Stakings- en FOR stamrechten van vóór 1992

Box 3-lijfrenten

Disclaimer

De in dit memorandum opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een bepaalde entiteit. Hoewel bij de totstandkoming van dit memorandum de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij niet garanderen dat de daarin opgenomen informatie op de datum van ontvangst juist en volledig is of dat in de toekomst zal blijven. Op grond van deze informatie dient geen actie ondernomen te worden zonder adequate professionele advisering na een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie.